Praxis & Buchhaltung
Pflichtangaben nach § 14 Umsatzsteuergesetz
Zehn Angaben nach § 14 Abs. 4 UStG machen aus einem Schreiben eine Rechnung. Jede steht hier mit ihrem typischen Fehler und der Folge, wenn sie fehlt.
8 Minuten Lesezeit
Heilberufe: steuerfrei nach § 4 Nr. 14 UStG, aber nicht formfrei
Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin sind nach § 4 Nr. 14 UStG von der Umsatzsteuer befreit, wenn sie im Rahmen einer Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme oder in einem ähnlichen Heilberuf durchgeführt werden. Das macht die Rechnung nicht einfacher, sondern anders: Es darf keine Umsatzsteuer ausgewiesen werden, dafür muss der Grund der Befreiung genannt sein. Und die Leistungsbeschreibung ist heikler als in jeder anderen Branche.
§ 4 Nr. 14UStG – die Befreiung, um die es geht
Server in Deutschland
Betrieb und Datenbank stehen in einem deutschen Rechenzentrum.
Geprüft nach EN 16931
Jede Rechnung läuft vor der Ausgabe durch den Prüfdienst des Mustangprojekts.
Keine KI-Dienste
Rechnungsdaten werden an niemanden weitergegeben, auch nicht an ein Sprachmodell.
Ohne Anmeldung nutzbar
Die ersten drei Rechnungen im Monat brauchen weder Konto noch E-Mail-Adresse.
Worauf es hier ankommt
Steuerfrei nach § 4 Nr. 14 UStG
Buchstabe a verlangt drei Dinge zugleich: eine Heilbehandlung, im Bereich der Humanmedizin, durchgeführt im Rahmen der Tätigkeit als Arzt, Zahnarzt, Heilpraktiker, Physiotherapeut, Hebamme oder in einer ähnlichen heilberuflichen Tätigkeit. Die Berufsbezeichnung allein befreit also nichts, und Tierärzte fallen schon an der Humanmedizin heraus. Ausgenommen sind Zahnprothesen und kieferorthopädische Apparate, die im eigenen Unternehmen hergestellt oder wiederhergestellt wurden; sie tragen nach § 12 Abs. 2 Nr. 6 UStG 7 Prozent. Krankenhausbehandlungen und ärztliche Heilbehandlungen durch Einrichtungen regelt Buchstabe b gesondert.
Steuerfrei heißt: Grund nennen, Steuer weglassen
Ohne Hinweis auf die Befreiung ist die Rechnung formal unvollständig. Wird trotzdem Umsatzsteuer ausgewiesen, schuldest du sie nach § 14c UStG dem Finanzamt, auch wenn die Leistung eigentlich steuerfrei war. Im Datensatz steht dafür die Steuerkategorie E mit dem Befreiungsgrund im Klartext.
Nicht alles in der Praxis ist Heilbehandlung
Steuerfrei ist die Behandlung mit therapeutischem Ziel. Ein Wellness-Angebot, ein Attest für den Arbeitgeber oder der Verkauf von Hilfsmitteln fällt regelmäßig nicht darunter. Rechnungen mit gemischten Leistungen brauchen deshalb zwei Steuergruppen in einem Dokument, und genau daran scheitern viele Vorlagen.
Diagnosen gehören nicht auf jede Rechnung
Geht die Rechnung an einen Kostenträger oder an einen Arbeitgeber, kann die Leistungsbeschreibung Gesundheitsdaten enthalten, die dort nichts zu suchen haben. Eine Bezeichnung wie „Behandlung nach ärztlicher Verordnung“ erfüllt § 14 Abs. 4 Nr. 5 UStG und verrät nichts. Das ist keine Formalie: Gesundheitsdaten sind besonders geschützt.
Empfangen musst du trotzdem
Die Befreiung von der Umsatzsteuer befreit nicht von der E-Rechnung. Wer Leistungen von anderen Unternehmen bezieht, muss deren E-Rechnungen seit 2025 entgegennehmen können.
Steuerfrei abrechnen, Schritt für Schritt
Leistung einordnen
Therapeutisches Ziel? Dann steuerfrei nach § 4 Nr. 14 UStG. Wellness, Atteste und Hilfsmittelverkauf fallen regelmäßig nicht darunter.
Befreiungsgrund nennen
Ohne den Hinweis ist die Rechnung unvollständig. Im Datensatz steht dafür die Kategorie E mit dem Grund im Klartext.
Beschreibung knapp halten
„Behandlung nach ärztlicher Verordnung“ erfüllt § 14 Abs. 4 Nr. 5 UStG und verrät keine Diagnose.
§ 14c UStG
Weist du auf einer steuerfreien Leistung Umsatzsteuer aus, schuldest du sie dem Finanzamt – auch wenn sie gar nicht angefallen wäre. Die Korrektur ist möglich, aber aufwendig und muss beim Empfänger ankommen.
Häufige Fragen
Muss ich als Heilpraktiker Umsatzsteuer ausweisen?
Für Heilbehandlungen im Sinne des § 4 Nr. 14 UStG nicht. Entscheidend ist das therapeutische Ziel, nicht die Berufsbezeichnung. Für Leistungen ohne dieses Ziel gilt der Regelsteuersatz.
Wie schreibe ich eine Rechnung mit steuerfreien und steuerpflichtigen Positionen?
Als ein Dokument mit zwei Steuergruppen: Die steuerfreien Positionen tragen die Kategorie mit Befreiungsgrund, die steuerpflichtigen ihren Satz. Die Summen werden je Gruppe getrennt ausgewiesen; unser Assistent macht das automatisch.
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