Ist-Versteuerung

• Betriebe mit einem Gesamtumsatz bis 800.000 Euro im vorangegangenen Kalenderjahr.
• Wer von der Buchführungspflicht nach § 148 AO befreit ist.
• Freiberufler nach § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG – ohne Umsatzgrenze, solange sie nicht freiwillig bilanzieren.
• Sie gilt nicht automatisch: Es braucht einen formlosen Antrag beim Finanzamt, und die Genehmigung wirkt ab dem Jahr, für das sie beantragt wurde.

Weil die Steuer nicht vorfinanziert werden muss. Bei Soll-Versteuerung führt man die Umsatzsteuer im Monat der Leistung ab, auch wenn der Kunde erst drei Monate später zahlt – bei langen Zahlungszielen ist das ein spürbarer Liquiditätsverlust.

Der Vorsteuerabzug bleibt davon unberührt: Er richtet sich weiter nach Rechnung und Leistung, nicht nach der eigenen Zahlung. Man zieht Vorsteuer also früher, als man Steuer abführt.

Kein Umsatz darf doppelt oder gar nicht erfasst werden (§ 20 Satz 3 UStG). Beim Wechsel von Soll auf Ist müssen die offenen Forderungen, die bereits versteuert wurden, herausgerechnet werden.

Wird die Umsatzgrenze überschritten, endet die Genehmigung zum Ende des Kalenderjahres. Das Finanzamt weist darauf hin, verpflichtet ist es dazu nicht.

In der Rechnung selbst steht die Versteuerungsart nicht. Sie ändert nichts an den Pflichtangaben und nichts an der ausgewiesenen Steuer.

Sie ändert alles an der Auswertung: Bei Ist-Versteuerung zählt für die Voranmeldung der Zahlungseingang, bei Soll-Versteuerung das Rechnungsdatum. Eine Umsatzsteuer-Aufstellung, die das nicht unterscheidet, meldet die richtigen Beträge im falschen Monat.

Der Rechnungslotse führt die Einstellung im Betrieb und legt sie der Aufstellung zugrunde, mit dem Hinweis, welche Grundlage gerade gilt.

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Was ist bei Anzahlungen?

Bei beiden Verfahren gleich: Die Steuer entsteht mit der Vereinnahmung der Anzahlung (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a Satz 4 UStG). Das ist die eine Stelle, an der auch die Soll-Versteuerung auf die Zahlung schaut.

Gilt die Ist-Versteuerung auch für die Vorsteuer?

Nein. Der Vorsteuerabzug hängt an Rechnung und Leistung, nicht an der eigenen Zahlung. Das ist der Vorteil des Verfahrens.

• UmsatzsteuervoranmeldungDie regelmäßige Meldung ans Finanzamt, monatlich oder quartalsweise, immer bis zum 10.
• HonorarrechnungDie Rechnung eines Freiberuflers – rechtlich nichts Besonderes, praktisch mit drei Eigenheiten.
• ZahlungszielDie Frist, bis zu der gezahlt werden soll – ohne Angabe ist die Rechnung sofort fällig.