Reverse-Charge-Verfahren

• Sonstige Leistungen von einem Unternehmer aus einem anderen EU-Staat an einen deutschen Unternehmer – der häufigste Fall im Alltag, etwa Software-Abonnements aus Irland.
• Bauleistungen zwischen Bauunternehmern (§ 13b Abs. 2 Nr. 4 UStG), wenn der Empfänger selbst nachhaltig Bauleistungen erbringt.
• Gebäudereinigung zwischen Reinigungsunternehmen, Lieferungen von Schrott, Altmetall, Gold und bestimmter Elektronik ab 5.000 Euro.
• Leistungen ausländischer Unternehmer im Inland, wenn sie hier keine Betriebsstätte haben.

Ein Hinweis, dass der Empfänger die Steuer schuldet. Das Gesetz verlangt keine bestimmte Formulierung, üblich und unbeanstandet ist: „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.

Bei Rechnungen ins EU-Ausland ist die englische Fassung „Reverse charge“ zulässig und verbreitet. Beide Nummern, deine und die des Kunden, müssen dann auf der Rechnung stehen.

Fehlt der Hinweis, ist die Rechnung nicht ordnungsmässig. Die Steuerschuld des Empfängers entsteht trotzdem – die Rechnung wird dadurch also nicht billiger, nur angreifbar.

Er meldet die Steuer in seiner Voranmeldung an und zieht sie im selben Zug als Vorsteuer wieder ab, sofern er zum Abzug berechtigt ist. Unter dem Strich zahlt er nichts, muss es aber buchen.

Kleinunternehmer nach § 19 UStG sind hier die Ausnahme: Sie schulden die Steuer, dürfen sie aber nicht als Vorsteuer abziehen. Das Software-Abonnement aus Irland kostet sie also tatsächlich 19 Prozent mehr.

In der XRechnung trägt die Position die Steuerkategorie AE („VAT Reverse Charge“) mit dem Satz 0. Der Hinweistext gehört in BT-120, den Grund für die Steuerbefreiung.

Die Prüfregel BR-AE-01 verlangt, dass bei Kategorie AE eine Steuergruppe mit demselben Code existiert; BR-AE-09 fordert einen Steuerbetrag von exakt null. Beides scheitert regelmässig an selbst gebauten Exporten, die den Satz 0 setzen, aber die Kategorie S stehen lassen.

Ohne USt-IdNr. beider Seiten fällt die Datei ebenfalls durch. Das ist kein Formalismus: Genau daran erkennt der Empfänger, dass er die Steuer schuldet.

• Reverse Charge: der Satz auf der Rechnung, Feld für Feld
• USt-IdNr. des Kunden prüfen

Gilt Reverse Charge auch bei Privatkunden?

Nein. Das Verfahren setzt voraus, dass der Empfänger Unternehmer ist. An Privatpersonen wird mit dem Steuersatz des Ziellandes abgerechnet, in der EU über das OSS-Verfahren.

Muss ich die USt-IdNr. des Kunden prüfen?

Ja, und zwar qualifiziert. Stellt sich die Nummer später als ungültig heraus, schuldest du die Steuer – der Nachweis der Abfrage zum Zeitpunkt des Umsatzes ist die einzige Entlastung.

• Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.)Eigene Nummer für den Handel innerhalb der EU, in Deutschland DE gefolgt von neun Ziffern.
• GutschriftZwei völlig verschiedene Dinge tragen denselben Namen: die Abrechnung durch den Kunden und die Rechnungskorrektur.
• KleinbetragsrechnungBis 250 Euro brutto genügen vier Angaben statt zehn – und die E-Rechnungspflicht gilt hier nicht.