Umsatzsteuersatz

• Lebensmittel, mit bekannten Ausnahmen: Getränke bleiben bei 19 Prozent, Wasser und Milch bei 7.
• Bücher, Zeitungen, Zeitschriften – auch als E-Book oder digitales Abonnement.
• Personenbeförderung im Nahverkehr und seit 2020 auch im Fernverkehr der Bahn.
• Eintritt zu Theatern, Konzerten und Museen, Urheberrechte, Leistungen von Zahntechnikern.
• Kurzfristige Beherbergung im Hotel – das Frühstück daneben bleibt bei 19 Prozent. Das ist der Klassiker auf jeder Hotelrechnung.

Das Entgelt muss nach Steuersätzen getrennt ausgewiesen werden (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 7 UStG). Eine Summe über alles genügt nicht, auch nicht mit einem Mischsatz.

Gerundet wird je Steuergruppe auf die Summe, nicht je Position. Wer je Position rundet, sammelt Cent-Differenzen ein und bekommt die Datei mit einer Rechenregel zurück.

Bei steuerfreien Umsätzen nach § 4 UStG, etwa Heilbehandlungen, Versicherungsvermittlung oder Vermietung. Dann steht statt eines Satzes der Befreiungsgrund auf der Rechnung.

Bei Kleinunternehmern nach § 19 UStG, beim Reverse-Charge-Verfahren und bei innergemeinschaftlichen Lieferungen. In allen drei Fällen erwartet der Empfänger einen erklärenden Satz, nicht ein leeres Feld.

Jede Position trägt Steuersatz und Steuerkategorie getrennt: BT-152 den Prozentsatz, BT-151 die Kategorie. S steht für den Regel- oder ermäßigten Satz, Z für null Prozent, E für steuerfrei, AE für Reverse Charge.

Der häufigste Fehler bei selbst gebauten Exporten: Satz 0 mit Kategorie S. Die Regel BR-S-08 verlangt dann einen Steuerbetrag über null, und die Datei fällt durch. Richtig ist E oder AE mit einem Befreiungsgrund in BT-120.

Bei mehreren Sätzen braucht die Datei je Satz eine eigene Steuergruppe. Die Regel BR-CO-18 verlangt mindestens eine, BR-CO-17 prüft jede einzeln nach.

• Zwei Steuersätze auf einer Hotelrechnung
• BR-S-08: Steuersatz und Kategorie passen nicht zusammen

Welcher Satz gilt bei einer Leistung über den Jahreswechsel?

Der Satz zum Zeitpunkt der Leistung, nicht zum Rechnungsdatum. Bei einer Satzänderung ist deshalb das Leistungsdatum entscheidend – zuletzt relevant bei der Senkung 2020 und der Rückkehr 2021.

Darf ich freiwillig 19 statt 7 Prozent nehmen?

Nein. Der Satz folgt aus dem Gesetz. Wer zu viel ausweist, schuldet den Mehrbetrag nach § 14c Abs. 1 UStG, und der Kunde darf ihn nicht als Vorsteuer ziehen.

• VorsteuerabzugDie gezahlte Umsatzsteuer aus Eingangsrechnungen vom eigenen Steuerbetrag abziehen.
• Reverse-Charge-VerfahrenNicht der Verkäufer führt die Umsatzsteuer ab, sondern der Kunde – die Rechnung bleibt netto.
• UmsatzsteuervoranmeldungDie regelmäßige Meldung ans Finanzamt, monatlich oder quartalsweise, immer bis zum 10.